Archivované diskuze jsou určeny pouze ke čtení.
DPH a vyúčtování záloh za služby 2009
Doufám, že se nebudete zlobit za dotaz spíš účetní než rodiny či dětí se týkající…:-) Nemůžu to na netu nikde najít, spíš jsem našla rozporné reakce.
Jedná se o vyúčtování služeb (vodné,stočné,el,plyn, teplo) za rok 2009. Nájemce, plátce DPH, vede dań. evidenci platil zálohy bez DPH. Pronajímatel předložil vyúčtování, ze kterého je patrné, že dostal faktury se službami, odebranými do 31.12.2009, tedy 19 (9)%. Sám fakturu vystavil až koncem března a dal tam už 20% (10). §21 zákona o DPH, odst. 6: ..V ostatních případech se zdanitelné plnění považuje za uskutečněné ..b) dnem odečtu z měřicího zařízení, popřípadě dnem zjištění skutečné spotřeby při dodání tepla, chladu, elektřiny, plynu, vody, … a distribuci elektřiny… Pronajímatel zjistil skutečnou spotřebu až na faktuře, tedy po 31.12.09 Zdań. plnění podle mě nastalo až v této době, DPH tedy s 20 (10)%. Někdo říká, že jak fakturu dostanu, tak ji musím přeúčtovat nebo že zdaň. plnění nastalo posledním dnem odběru služeb. Fakt jsem z toho jelen (asi jsem v tom zákoně nenašla to správné místo):-))
Ještě mi leží v hlavě, jestli by neměl to vyúčtování a vystavování daň. dokladu dělat ve chvíli, kdy dostane fakturu – někteří dodavatelé fakturují 2-3x za rok.
Radko, moc děkuju, vytrhla jsi mi trn z paty.:-))
2.3.2010 Autor: Ing. Václav Benda Zdroj: FINANČNÍ, DAŇOVÝ A ÚČETNÍ BULLETIN
Jak to tedy s vyúčtováním záloh je skutečně? Existuje z MFjasný výkladzmatečních přechodných ustanovení? /Autor dále uvedené odpovědi měl k dispozici i obdobný dotaz jiného čtenáře, který poukázal na následné informace k novele zákona o DPH od 1.1.2010 na webu daň. správy – pozn. red./
Odpověď
V uvedeném komentáři ke změnám zákona o DPH, který jsem zpracovával koncem října 2009 a byl zveřejněn v čísle IV/09 FDUB jsem vycházel z neoficiálního výkladu Ministerstva financí, který však nebyl bohužel nakonec ze strany Ministerstva financí potvrzen. V prosinci 2009, tj. až po redakční závěrce uvedeného čísla FDÚB, zveřejnilo Ministerstvo financí na svých webových stránkách metodickou informaci k novele zákona o DPH s účinností od 1. 1. 2010 provedenou zákonem č. 362/2009 Sb., v níž je prezentován odlišný právní názor k postupu při vyúčtování záloh zaplacených do konce roku 2009. Podle bodu 3 přechodných ustanovení k uvedené změně zákona o DPH, postupuje plátce, kterému vznikla povinnost přiznat daň z úplat přijatých přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění, a to nejpozději do 31. prosince 2009, a provádí vyúčtování těchto přijatých úplat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění po 1. lednu 2010. Přitom z § 47 odst. 2 zákona o DPH vyplývá, že u zdanitelného plnění se uplatní sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, tj. k datu uskutečnění zdanitelného plnění, případně k datu přijetí úplaty. Ve vazbě na to se u přijaté úplaty za zdanitelné plnění uplatní sazba daně platná pro toto zdanitelné plnění ke dni vzniku povinnosti přiznat daň z přijaté úplaty.
Prakticky to znamená, že plátce z přijaté zálohy k datu jejího přijetí, pokud nastane do 31. prosince 2009 přizná daň jednoznačně v sazbě 19 %, případně 9 %. Podle uvedeného přechodného ustanovení při vyúčtování těchto přijatých úplat ke dni uskutečnění zdanitelného plnění po 1. lednu 2010 použije sazbu DPH platnou ke dni vzniku povinnosti přiznat daň při přijetí úplaty, tj. sazbu 9 % či 19 %. Podle výše uvedené informace Ministerstva financí, oproti dříve prezentovaným názorům, se však tato sazba vztahuje pouze k částkám přijatým do 31. 12.2009 a nikoliv k částkám (úplatám) přijatým po 1. 1. 2010. Z těchto úplat, včetně případného doplatku přijatého po 1. 1. 2010 se uplatní podle právního názoru Ministerstva financí již sazba 10 % nebo 20 %. Jestliže částka uskutečněného zdanitelného plnění nepřevýší částku přijatých úplat, ze kterých daň byla přiznána přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění, tj. vznikne vlastně „přeplatek“, při vyúčtování této zálohy se podle názoru Ministerstva financí uplatní sazba daně 19 %, protože tato úplata byla přijata do 31. 12.2009, kdy ještě platila uvedená sazba daně, tj. z částky přeplatku se vypořádá daň se sazbou 19 %.
Tímto se čtenářům, které můj komentář k uvedenému nejednoznačnému přechodnému ustanovení zmátl, omlouvám, a upozorňuji na oficiální výklad Ministerstva financí, jak je vysvětlen v předchozím textu.
radka2